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　某外貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，某月收到增值稅專用發(fā)票正常認證、申報后發(fā)現(xiàn)開票有誤，因外貿(mào)企業(yè)享受退免稅政策，其增值稅專用發(fā)票不能抵扣而列入待抵扣進項稅額，實際未抵扣該進項稅額，此種情形下，應(yīng)該申請作廢發(fā)票還是申請開具紅字發(fā)票，操作方法是什么?

　　發(fā)票作廢的條件

《中華人民共和國關(guān)于修改增值稅專用發(fā)票使用條例的通知》第二十條規(guī)定，下列情形之一的，國家稅務(wù)總局無效:

　　收到產(chǎn)品退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過企業(yè)銷售方開票公司當月;

賣方?jīng)]有復(fù)印稅款，也沒有保留賬戶;

買方未認證或認證結(jié)果為納稅人識別碼認證不符合專用發(fā)票代碼和號碼認證。代理記賬公司內(nèi)層裝有合理布局的隔熱、吸聲的無機發(fā)泡型材或其他保溫材料，墻板經(jīng)流水線澆注、整平、科學養(yǎng)護而成，生產(chǎn)自動化程度高，規(guī)格品種多。北京代理記賬將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負責日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。

本規(guī)定所稱復(fù)印稅，是指在納稅申報前使用 ic 卡或者 ic 卡、軟盤復(fù)制發(fā)票數(shù)據(jù)電文。北京代理記賬將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負責日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。

根據(jù)上述第12款規(guī)定，買方已經(jīng)核證，核證結(jié)果不符合納稅人識別號、專用發(fā)票編碼，證明號不符合無效宣告條件。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票等情況有錯誤，不能通過無效發(fā)票予以解決，符合條件的企業(yè)可以申請開具紅色發(fā)票。

開紅字發(fā)票的程序是什么？

1. 經(jīng)鑒定的藍字發(fā)票原件的處理

《增值稅專用發(fā)票制度升級實施問題國家稅務(wù)總局》第4條規(guī)定，與《增值稅專用發(fā)票信息表》或者《紅色貨物運輸增值稅專用發(fā)票信息表》相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)核發(fā)。經(jīng)核證的結(jié)果與經(jīng)核證的增值稅相符，并已扣除增值稅進項稅額的，購買人在填寫信息表時不得填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，信息表所列增值稅稅額從現(xiàn)行進項稅額中臨時轉(zhuǎn)移;未從進項稅額中扣除的增值稅金額可以計入當期進項稅額，在取得賣方開具的專用紅字發(fā)票后，與“信息表”一并作為會計憑證;認定結(jié)果為不能認證、納稅人識別號不符合、專用發(fā)票編碼和號碼不符合、所購貨物或者服務(wù)不屬于增值稅抵扣項目范圍的，買受人不得將進項稅額包括在內(nèi)，不得將進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　因此，完成認證后開具紅字發(fā)票，可以分兩種不同情況分析進行數(shù)據(jù)處理：

1.企業(yè)申請開具紅字發(fā)票時已申報扣除進項稅的，應(yīng)當直接轉(zhuǎn)讓進項稅。由于認證結(jié)果符合經(jīng)認證的增值稅，并扣除了增值稅進項稅額，買受人必須按照信息表所列增值稅稅額，臨時轉(zhuǎn)移從現(xiàn)行進項稅額中扣除的申報增值稅稅額。

　　2.如果可以申請進行開具紅字銷售發(fā)票時企業(yè)未申報抵扣項目進項稅額，企業(yè)應(yīng)先申報抵扣進項稅額并同時需要轉(zhuǎn)出。